我公司是一家具有進出口經營權的商貿公司，為另一家企業代理進口生產設備業務，委托方企業因技術改造需要，辦理了免征進口環節增值稅和關稅手續，并將設備款及代理費匯給我公司銀行帳戶，由我公司再將人民幣按國家牌價換成外匯，支付給國外供應商。設備進口時，國外供應商將發票開給了我公司。為方便委托方做帳，我公司將發票交給了委托方企業，交易完成。請問（1）該業務的實質內容是否為“代理業務”?（2）若屬“代理業務”則是否應按“服務業”征收營業稅?（3）若征收增值稅，由于我公司沒有進項稅抵扣，請問應如何納稅?該業務究竟在哪方面出了問題?

熱心網友

你公司這種做法應屬于代購貨物。代購貨物行為，凡同時具備規定條件的，不征增值稅；不同時具備條件的，無論企業如何核算，均征收增值稅。這些條件是： （1）受托方不墊付資金； （2）銷售方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方； （3）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如果代理進口貨物，則為海關代征的增值稅）與委托方結算貨款，并另收取手續費。 凡不符合上述條件的代購貨物行為，不論代理者與委托方如何結算，代理者的財務如何處理，均應征收增值稅，而不征收營業稅。 您所說的情況不同時具備上述條件，因此應該繳納增值稅而非營業稅。在這項業務中，國外方將發票開給了你公司，而且由你公司將款項付給了外方，雖然你公司最后將發票交給了委托方，但從實質而言你公司的行為屬于購入貨物后再銷售給委托方，因此不能按照代理業繳納營業稅，其實問題也就是出在了這里。 如果你公司沒有被認定為增值稅一般納稅人，則應按照商貿企業小規模納稅人4%的增值稅稅率計算繳納增值稅（小規模納稅人沒有進項稅抵扣）。。